视野百科
人物 >> William Welling Werntz
别名:[威廉·韦林·沃恩茨]
威廉·韦林·沃恩茨（William Welling Werntz
,1908-1964）是美国证券交易委员会
第二任首席会计师
，对美国会计原则和公认审计准则的建立起到了极为重要的推动作用。他曾长期从事会计实务工作，多年担任塔奇·罗斯公司的高级合伙人，该公司是德勤的前身。由于沃恩茨对美国乃至世界会计及审计理论与实务的发展产生了深远的影响，因此于1968年入选会计名人堂
。沃恩茨的会计格言是：“财务会计概念框架
决定会计原则”。
[size=32px]成长经历[/size]
1908年3月27日
，沃恩茨出生于华盛顿。沃恩茨结束了在俄亥俄州托利多
（Toledo,Ohio）的斯科特中学（Scott High School）的三年学习后，1925年，作为毕业典礼上的班级发言人，从马萨卡—密歇根高中（Muskegon,Michigan High School）毕业。
1929年，沃恩茨在耶鲁大学获得会计学学士学位。
1931年又在该校获得法学学位，并开始攻读经济学博士学位。
1931年至1934年期间，他完成了除学位论文之外的所有博士阶段的学习和考试。1930年夏天，沃恩茨在密歇根大学（the University of Michigan）学习法律和会计。
1929至1935年，沃恩茨在耶鲁大学和耶鲁大学法学院（Yale Law School）任教，讲授会计、公司财务和法律课程。
1935年，沃恩茨作为法律事务职员进入美国证券交易委员会
任职。
1938年5月至1947年4月，一直担任SEC首席会计师
。
1947年5月辞去SEC的公职，加入塔奇·尼文·贝利·斯马特会计师事务所（Touche,Niven,Bailey & Smart,简称TRB&S）。
1950年，沃恩茨成为美国新泽西州的注册会计师。
1964年，沃恩茨当选为TRB&S的高级合伙人，至逝世前一直担任此职务。与此同时，他还于1942至1943年担任证券交易委员会价格管理办公室（the Office of Price Administration）的顾问，1944至1945年担任美国财政部的顾问，以及联邦住宅委员会中央委员会（the Central Authority of the Federal Housing Authority）的主席。
1947年5月，沃恩茨辞去了SEC的职务之后转投会计职业界，成为罗斯会计师事务所的成员。有趣的是，沃恩茨还受到过SEC的查处。沃恩茨在该事务所的开始几年主要负责海滨商业企业（Seaboard Commercial Corporation）的事务。SEC认为，沃恩茨所审计的一项结束于1947年12月31日
的1947财产年度报告
存有“严重误导性错误
”，因为没有计提足够的准备导致部分账户数字可疑，且流动资产
被高估。出于对这家新成立的会计师事务所形象的考虑，也因为该项事务中牵涉到沃恩茨，SEC对于沃恩茨在此项事务中应承担责任的决定并不明确。尽管如此，沃恩茨和罗斯会计师事务所还是受到了停业15天的惩罚。这一事件也成为十多年后新的1号ASR的基础，1957年3月25日
，SEC所发布的第78号ASR就是针对这一案例的。
1932年7月9日
，沃恩茨与珍妮·坎贝尔（Jeanne Darling Campbell）结婚，婚后育有一子。沃恩茨喜欢钓鱼、集邮、打桥牌和阅读。沃恩茨于1964年11月19日
逝世，享年56岁。
[size=32px]社会活动[/size]
1948年，任美国会计学会
副主席；
1960～1963年，任职于美国注册会计师协会
政务会（the AICPA
's Council）；
1961年起，任职于训练委员会（Trial Board）；
1962年当选副主席；
1950～1959年，担任会计程序委员会（Committee on Accounting Procedure,简称CAP）成员，其中1956～1959年任主席。在沃恩茨的领导下，CAP于1959年将递延所得税视作负债或递延贷项，而不是业主权益的一部分。该结论让AICPA
招致了一场官司。原告系当时最大的公用事业公司——美国电力公司（American Electric Power）。最高法院以AICPA
胜诉的裁决了结了这场官司。
沃恩茨还曾任美国注册会计师协会
许多其他委员会的主席，包括大学关系委员会（Relations with Universities,1959～1961年）、会计原则委员会意见特别委员会（Special Committee on Opinions of the Accounting Principles Board,1964年）。他还曾兼任AICPA
特别研究委员会（Special Committee on Research,1957～1959年）的成员，该委员会于1959年设计了会计原则委员会（Accounting Principles Board,简称APB）的建立框架。
在APB的支持下，沃恩茨还成为一个顾问委员会的成员，该委员会对1961～1962年颁布的假设和会计原则的形成进行了研究。他还曾是AICPA
和洛克菲勒基金会（Rockefeller Foundation）发起的企业收益研究组（the study group on business income）的成员。
沃恩茨活跃于美国全国会计师联合会（National Association Of Accountants,简称NAA）、新泽西州和纽约的CPA社会团体，以及许多其他的组织。
沃恩茨亦曾在许多大学里任教，包括康涅狄格商业学院、乔治华盛顿大学、实务法律学院（Practicing Law Institute）和宾夕法尼亚州立大学。
他给超过75个职业团体进行过演讲，并为美国国内外期刊写过许多文章。沃恩茨还是哥伦比亚会计研究所会计咨询委员会（the Accounting Advisory Boards of Columbia Institute of Accounting）、佩斯大学（Pace College）和瑞特格斯大学（Rutgers University）的成员。
在耶鲁大学三年级时，他就是美国大学生优等生联谊会（Phi Beta Kappa）和Beta Alpha Psi、Delta Theta
Phi等多个团体的成员。
沃恩茨还积极参与他在新泽西州的家乡格林瑞治（Glen Ridge）的教会、市政及社区事务，曾担任过社区联合基金会（Community United Fund Drive）财务主管（1957）、市议员（1958～1964）、格林瑞治公理教会审计委员会（Auditing Committee,Glen Ridge Congregational Church）执事及主席，以及格林瑞治纳税人协会（Glen Ridge Taxpayers Association）的会长等。
[size=32px]主要贡献
[/size]
作为当时任职SEC首席会计师
，沃恩茨兼任了麦克森·罗宾斯欺诈案调查委员会主席。SEC在调查后公布了一份长达454页的调查报告。鉴于该案所暴露的问题，沃恩茨认识到建立审计准则的重要性。该调查案结束后，沃恩茨认为当时的审计程序有缺漏，建议注册会计师协会自行设法改正，以免政府干预。
从1941年起，SEC就要求审计师在审计报告中明确其审计是否遵循了“公认审计准则”。而AICPA
直到1948年才正式定义“公认审计准则”。由于该案件的妥善处理，不但加速了美国公认审计准则的发展，同时，还为建立起现代美国审计的基本模式、在评价内部控制制度基础上的抽样审计奠定了基础。
在担任首席会计师
期间，沃恩茨还建立了利益冲突的净价值评估法，并解决了有关独立性
的诸多困难问题，这些问题在先前的第2号ASR中都没有明确的表述。沃恩茨引用了1944年1月颁布的第47号ASR中有关独立性
的诸多案例来扩展独立性
的概念。编撰和考虑这些案例的原则已在几个月前第44号ASR颁布时提出，当时SEC规定，当会计师与所有者有直接或间接的利益关系、或在被报告期间担任企业出资者、担保人、投票受托管理者、领导者、经理或雇员的，将被认定为不具备独立性
。
[size=32px]学术著作[/size]
沃恩茨在世时，曾先后在会计杂志上共发表过五十多篇文章，其中绝大多数是关于其在SEC任职期间所遇到的会计问题的研究结论与处理结果。在写作方面，沃恩茨不仅证明了他的学识，也体现了他对法律与会计关系的理解。
有关沃恩茨会计思想与理论贡献
，主要体现于以下几个重要文献之中：
《威廉·W.沃恩茨的会计思想》（William W.Werntz:His Accounting Thought）
“会计的一些现时问题”（Some Current Problems in Accounting）
“会计教育与福特和卡耐基报告”（Accounting Education and the Ford and Carnegie Reports）
“联邦会计立法的影响”（The Impact of Federal Legislation upon Accounting）
“财务报表的现时缺陷”（Current Deficiencies in Financial Statements）
“会计的最新发展”（Recent Developments in Accounting）
开放分类:会计名人堂、逝者、审计准则、美国公认审计准则、内部控制制度
贡献人:季节温暖、 qiaobocao
© 中国会计视野网站