连续抽样法 -连续抽样法

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连续抽样法（Successive Sampling Method）

[size=32px]什么是连续抽样法 [/size]
　　连续性抽样法又称“连续性抽查法”，是固定样本规模抽样法的一种特殊形式。

　　连续性抽样法主要特点体现在，通过边抽样检查边评价样本来减少抽查的工作量与费用。这种方法适用于对预计错误率较低的总体进行检查。采用固定样本抽样，若估计的总体错误率高于实际水平，其结果是抽查了过多的样本，降低了稽查工作效率，连续性抽样法可以较为有效地解决这一问题。

　　连续性抽样法中，稽查人员从预计错误率为零开始，根据“连续抽样决策表”进行样本的抽检和判断，直到作出确定的抽查结论。

[size=32px]连续抽样法的应用 [/size]
　　假设某稽查人员准备对材料领用业务内部控制进行符合性测试，确定的抽样结论可靠程度为95％、错误率上限为4％，可以依据“连续抽样决策表”开展工作。

　　连续抽样决策表：

步骤累计样本规模
  停止抽样转下一步转第几步
1 75 0 1 ≥4
2 120 1 2 ≥4
3 160 2 3 ≥4
4 200 3 4 ≥4
5 以样本错误率作为预计总体错误，采用固定样本规模抽样

　　首先，稽查人员抽取初始样本75个，检查中若没有发现任何错误，可以作出认为被审查的内部控制基本上是健全的、可以信赖的；若检查中发现了1个或者1 个以上的错误，稽查人员则应根据发现错误个数确定需要增抽的样本规模。假设初始样本检查发现了2个错误，在“连续抽样决策表”中，“停止抽样”栏内累计样本错误数为2时要求的样本规模为160，用它减去已抽检的75个初始样本，需要增抽的样本为85个。下一步工作，是稽查人员选取和检查增加的样本。若没有发现新的错误，可以对被审查总体形成一个肯定的结论；若发现了新的错误，稽查人员则要根据样本错误数，再一次确定要求的样本规模及增抽的样本数量，进行进一步检查。

　　如果经过若干次样本的增抽与检查，始终由于错误较多而仍然不能得出肯定的结论，说明总体错误率可能比较高。在这种情况下，就应该采用固定样本规模抽查法确定需要的样本规模。具体做法是：按照原定的抽样结论可靠程度、错误率上限，以已抽样本的错误率为预计的总体错误率查表确定需要的样本。在实际总体错误率较高时，采用连续性抽样法是不恰当的，它往往需要多次增抽样本方能得到确切的结论，从而增加了样本选取检查的工作量和相应的组织工作难度。连续性抽样法的基本假定是总体错误率水平很低，样本检查中发现较多的错误只是偶然的，当这种基本假定被推翻以后，就没有理由继续使用连续性抽样法。

　　连续性抽样的一项基本工作，是编制“连续抽样决策表”。它是根据固定样本规模抽样法中“样本结果评价表”编制的。

开放分类:审计理论、独立审计、内部审计、政府审计
贡献人:飞草

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