视野百科
知识点 >> 课税基础
课税基础
课税基础
（Tax Base）
课税基础
又称税基
，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。它不同于课税对象
，如商品课税的课税对象
是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出；也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。
税基具体有两种含义：
一、指某种税的经济基础。例如，流转税
的课税基础
是流转额，所得税的课税基础
为所得额，房产税
的课税基础
为房产等等。选择税基是税制建设上的一个重要问题。选择的课税基础
宽，税源比较丰富，这种税的课征意义就大，否则，税源不多，课征意义小；
二、指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据
或计税标准。它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税
中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。在税基为实物量时，税率多为定额税率
，在税基为价值量时，税率多为百分比形式的比例税率
或累进税率，如果实行累进税率，随着税基的增大，税率也不断提高。有时税基与征税对象数量是一致的，即税基直接是征税对象数量的某种表现形式。如，所得税税基及征税对象的数量都是所得额。有时两者又是不一致的，前者只是后者的一部分，而不是全部。如对企业所得征税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从中作了一些扣除之后的余额。
另外一种比较专业的解释如下:
税基是据以计算应纳税额的基数。包括实物量和价值量两类。前者如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等。后者如商品的销售收入金额及个人及企业的所得额等。税基是计税依据
之一。在税率未变情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。在税基为实物量时，税率多为定额税率
。在税基为价值量时，税率多为百分比形式的比例税率
或累进税率。如果实行累进税率，随着税基的增大，税率也不断提高。税基与征税对象数量有联系，但也有区别。两者的联系表现为，在许多情况下，税基直接是征税对象数量的某种表现形式，如在对商品征税时，税基是所得额等。两者的区别表现为，在有的情况下，税基只是征税对象的一部分，而不是它的全部。如对企业所得征税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从中作了一些扣除之后的余额，在对个人所得征税时，税基则是全部所得中超过免征额
的部分。
税基两大类
税基一般可以划分为两个大类：经济税基
（Economic Tax Base）和非经济税基
（Non-economic Tax Base）。
经济税基是指和个人、企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、收入以及市场交易等等进行征税。对经济税基征税，势必会影响人们的经济活动和经济决策，改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代效应。例如，对利息收入
课征较高的税，就会影响人们对储蓄的积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择；对劳动收入课征较高的税，就会影响人们对劳动、发明和创造的积极性，改变人们在劳动与休闲之间的选择；对某些商品课征较高的税，就会引起人们减少对税重商品的消费，转而消费可以替代的税轻商品，从而影响税重商品的生产与销售。不难理解，对经济税基课税，一般会导致人们调整经济行为以尽量减少纳税，所以政府从这种税基取得的税收收入会随着税基规模的变动而变动。
非经济税基是指和人们的经济行为无关的征税对象。最典型的是早期政府对其国民征收的人头税
，即对所有的成年人每年征收一次总额税。这种税是以人的存在作为征收的对象（税基），而不论纳税人的收入、消费和财产的多少以及进行什么样的经济活动。因而对非经济税基征税，不会引起人们经济行为的改变，不会影响人们的经济决策，人们也不可能通过调整经济行为而减少纳税，即不会发生替代效应。现在，类似古代人头税
的税收只有政府在特殊情况下对其国民征收的一次性总额税。
开放分类:税收理论
贡献人:飞草、 soslife
© 中国会计视野网站