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人物 >> 杨纪琬
[size=32px]生平及贡献
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中国著名会计学家，新中国会计制度的奠基人之一。上海松江人，1917年[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=11月10日]11月10日[/url]出生，卒于1999年[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=2月6日]2月6日[/url]。“我国当代著名会计学家，全国政协第六届委员、第七届、第八届全国政协常委，中国国民党革命委员会原中央常委，财政部会计司原司长，中国会计学会副会长，财政部财政科学研究所博士生导师”---中国财经报讣告语。
1935年，杨纪琬考入国立上海商学院会计系，因成绩优异，成为[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=安绍芸]安绍芸[/url]教授的助教。安教授是新中国财政部会计制度司的第一任司长。毕业后留校任教，并攻读中英庚款基金会的在职研究生。
1939年起至1949年止，先后担任国立上海商学院、东吴大学、之江大学、大夏大学、光华大学的会计学助教、讲师、教授。
1942年，被破格提升为教授，年仅26岁。
1949年调入财政部工作，先后担任会计制度司副处长、处长、副司长(1957)、司长(1980-1985)、顾问。
1959年下半年，杨纪琬教授领导和组织制定了《关于国营企业会计核算工作的若干规定》，对会计凭证、会计帐簿、固定资产、各种物资、库存现金，各种往来的管理、核算以及支票管理、财产清查，会计报表的编报、审查，会计交接、会计监督等10个问题做出了具体规定。《规定》明确指出，1958年在规章制度方面破多立少……对企业加强经济核算十分不利，并要求加强会计管理工作。
1961年杨纪琬教授又组织领导制定了《国营企业会计核算工作规程》，把会计核算必须遵守的手续、程序、规章、纪律等结合起来，既有原则要求，又有具体规定。《规程》第一次以政府文件形式对会计工作的任务，会计人员的地位、作用、职能以及企业设立总会计师和靠群众做好会计工作等做了明确的规定。《规程》为30年后拟定《会计法》奠定了基础。
1963年他与[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=娄尔行]娄尔行[/url]、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=赵玉珉]赵玉珉[/url]、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=葛家澍]葛家澍[/url]等教授编写了《会计原理》一书。该书对会计的地位、职能、任务、方法等做出了理论阐述。该书曾再版15次，发行100多万册。
1980年，杨纪琬出任财政部会计事务管理司司长。他组织和领导修订了《会计人员职权条例》，明确规定企业要建立[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=总会计师]总会计师[/url]的经济责任制。
十一届三中全会以后，杨教授提出了在中国恢复注册会计师制度的倡议，并组织领导起草了《关于成立会计顾问处（即会计师事务所）的暂行规定》。自此之后，我国会计师事务所有了长足的发展，并成立了“[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=中国注册会计师协会]中国注册会计师协会[/url]”，杨纪琬教授亲任第一任会长。此外，他还担任我国会计准则和独立审计准则的中方专家组组长。
1980年，在财政部领导的支持下，与[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=魏克发]魏克发[/url]、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=余秉坚]余秉坚[/url]等成立了《会计法》起草小组。1985年1月，全国人大常委会通过新中国第一部《会计法》。历时4年多，易稿20多次，5次全国范围大讨论。他总结归纳出了针对性、可行性、责任可衡量性、重要性和相对稳定性等五条原则，并对用法律规范形式表述会计的性质、任务、职能和会计管理体制等问题进行了开创性的研究。
80年代初，与[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=阎达五]阎达五[/url]教授合作撰写《开创我国会计理论研究的几点意见——兼论会计的科学属性》，批判了会计学是建立在数学理论基础上的应用技术的观点。基于此，与阎达五教授一道提出并完善了“会计管理活动论”，即会计是人们管理生产过程的一种社会实践活动，基本职能是反映和监督。会计的产生和发展既和生产力的发展有关系，又同生产关系变革紧密相联系。“会计管理活动论”一反传统的“工具论”、“手段论”，也不同于西方普遍流行的“信息系统论”。这成为八十年代会计工作转轨变型的主要理论依据。其代表作品为《社会主义会计理论建设》。
1984年，他提出了变单一成本核算制为多元成本核算制的设想包括财务成本（？）、分析成本、责任成本、理论成本、社会成本等五种。
80年代初，杨老亲自领导和组织了我国第一个会计电算化试点单位——长春第一汽车制造厂的会计软件设计、开发工作。他和[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=许毅]许毅[/url]教授向财政部领导建议在财政科研所设立专门机构，研究会计电算。1984年起，财政科研所开始招收会计电算化方向的研究生，杨老亲任导师。
1985年起，任财政部会计司顾问，财政部财政科学研究所博士生导师，是全国首批享受政府特殊津贴的高级专家。
1993年，领导设计了《注册会计师职业道德守则》。
1995年11月11日，杨纪琬教授从事会计工作60年庆祝会在北京举行。[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=朱镕基]朱镕基[/url]副总理致电祝贺。
在逝世后，中国官方发表的《杨纪琬同志生平》中称他为“新中国会计界公认的一代名师”，为中国会计制度和会计准则的建设、会计理论、会计教育和注册会计师事业的发展，贡献毕生精力，做出了巨大而杰出的贡献。
逝世后，其弟子等在2002年设立了杨纪琬奖学金。
[size=32px]理论综述
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[size=24px]当代会计改革
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杨纪琬教授亲身经历了我国近代会计史上三次改革。在本世纪初开始的第一次会计改革中，杨纪琬教授全面接受了正统的西方会计教育，并成为当时年轻的西方会计学教授；参与、主持了1949年开始的第二次会计改革，在建立适应当时的计划经济体制的会计方法和理论方面做出了卓越的贡献；积极倡导并参与了三中全会以后开始的第三次会计改革，传播运用市场经济条件下的会计方法和理论、积极提倡借鉴适合中国国情的西方会计理论和方法。
相关著述包括：1984年发表《关于社会主义会计制度的建设问题》，1986年发表《论会计改革的指导原则》，1987年发表《关于会计改革问题》，1988年发表《两权分离与会计改革》，1989年发表《关于会计准则的若干问题》，1991年发表《关于会计改革与中国会计特色》，1992年发表《股份制与会计改革》，1993年发表《市场经济与会计改革》、《历史在这里拐弯——会计改革纵横谈》、《当代会计改革回顾与瞻望》、《中国会计改革之路》。
[size=24px]财务与会计
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杨纪琬教授认为，财务与会计是两个独立的学科，可从以下两方面作简要分析：
1．长期以来，财务与会计的关系是上分下不分，在执行中不大会发生纠葛。国外的财务会计是“财务的会计”，是相对于管理会计而言的，我国的财务会计是“财务加会计”或“财务”和“会计”。我国的管理会计正在兴起，为区别起见，最好将“企业会计准则”改为“企业财务会
计准则”。
2．我国传统上是财务制约会计，制定会计制度时，必须依照财务制度的要求。我国财政部门的财务制度实际上相当于税务制度的细则。所以，我国税务会计与财务会计是不分家的，在很大程度上制约了会计理论和方法的发展。从根本上讲，税务会计与财务会计的目的是不同的。
会计管理论
针对传统的会计本质的“工具论、方法论”和在这一理论影响下的事后记帐、算帐、报帐的被动的会计工作的状况，杨纪琬教授于八十年代与阎达五教授一道，提出并完善了会计管理论。1980年，在《会计研究》创刊号发表《开展我国会计理论研究的几点意见》一文，首次提出 会计管理”；随后又于1982年在《经济理论与经济管理》第4期、1984年在《财贸经济》第10期发表文章，从管理理论、会计对象的角度深入论述会计的本质；1984年，杨纪琬教授在《会计研究》第6期专门发表文章，就有关“会计管理论”的一些问题作出说明；1985年，又在《河北财会》第1期发表《关于会计理论发展的几个问题》，从会计本质、内涵，范围、职能、过程、责任会计以及会计与管理理论的关系等方面论述了会计的管理职能。“会计管理”这个名词业已为公众所接受并广泛运用。
[size=24px]十大关系论
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1984年7月30日，在江西省会计学会学术讨论会上，杨纪琬教授提出会计制度的建设应妥善处理十个方面的关系。统一与分级的关系；理论与实践的关系；科学化与大众化的关系；微观与宏观的关系；细与粗的关系；立与破的关系；条条与块块的关系；发展变化与相对稳定的关系；原则性与灵活性的关系；会计制度与其他经济制度的关系。
[size=24px]会计法制建设五项原则
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杨纪琬教授从1980年起主持起草新中国成立以来的第一部《会计法》。为总结会计法制建设的经验，杨纪琬教授撰写十余万字的学术论文，归纳出针对性、可行性、责任可衡量性、重要性和相对稳定性五项基本原则。
[size=24px]成本管理模式
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1．成本管理环节。1980年9月10日，杨纪琬教授在中国成本研究会成立大会上首先提出了成本管理的七个环节：成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。
2．成本核算分块论。1980年9月10日，杨纪琬教授在中国成本研究会成立大会上，提出改革现行单一的成本核算模式；在中国成本研究会1984年年会暨理论讨论会上，提出改革成本核算制的设 想，对成本进行分块核算，分别核算财务成本、理论成本、责任成本、分析成本和社会成本；1986年10月，又在中国成本研究会理论讨论会上进一步完善了成本核算分块论的设想，将成本分为两类，一类是财务成本，另一类管理成本，并分别进行核算。
3．实际成本与补偿成本。这既是一个成本问题，又是一个会计计量问题。
[size=24px]治学方法
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杨纪琬教授的治学方法可用他常常教导学生的三句古训来概括：
“学，然后知不足；教，然后知困。”出自《札记学记》；
“业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。”出自唐·韩愈《进学解》；
“天行健，君子以自强不息。”出自《周易·乾》。
1．坚持理论联系实际
会计是一门应用性极强的学科，会计方法、会计制度的真正价值在于其可操作性。而且．会计方法总是在特定经济环境和特定企业中应用的。
杨纪琬教授又加上“行然后知难”，并比喻说，作为学生，做十道考题，做对八道，得了8O分，成绩优良；但是，教书和工作都不能这样，教师讲课时，对了8O%，错了2O%，那就是一个蹩足的老师，工作时，写材料对了八条，错了二条，那就要误大事。杨纪琬教授曾经说，从事会计工作五十年，最深的感触就是“知不足”、“知困”、“知难”，拥有书本知识的人，回到实践工作中去，就会感到世界太大，自己太小，不谦虚也得谦虚。
2．不唯上，不唯书，不追风，勤于思考
正如杨纪琥教授在所著的《社会主义会计理论建设》一书自序中所说的：“自审每有写作，大都是经过长时期的沉思默索而形成自己的观点，往往为求此一得之见，历经数月的踟蹰，力求不宥于成见而有所创新，以期无愧于读者。”
在一片改革的浪潮中，杨纪琬教授根据自己长期从事会计管理工作的经验，于1986年提出会计改革必须坚持的六项原则，即六个“必须”，事实证明，这是改而不乱的必备条件。在1988年我国物价上涨幅度较大时期，杨纪琬教授坚持不改变现行会计计量模式，而采用调表不调帐的方法，遂于1992年底的中国成本研究会的讨论会上提出分别核算实际成本与补偿成本的观点。在提高经济效益的活动中，杨纪琬教授从1980年中国成本研究会成立时提出改革单一成本核算制的现状，到1986年中国成本研究会理论讨论会对同一问题的第三次发言，前后历经七年，完善了“成本核算分块论”的设想。
在国内会计工具论、方法论和国外信息论占主流思潮中，杨纪琬教授与阎达五教授一道，于1980年中国会计学会成立大会上提出会计管理论，在到1984年的五年时间里，共发表五篇学术论文，坚持并完善了会计管理论。
3．自强不息，持之以恒
杨纪琬教授在主持起草《会计法》时，涉及到一系列当时还不十分精通的法律专业知识，他虽年过花甲，但仍夜以继日，查阅世界各国会计法，学习法学专著，向法律专家请教，学习、充实自己的法律知识，成功地完成了起草工作，并总结出了会计法制建设的五条原则。
1978年改革开放以来，在我国的外商投资企业逐渐增多。1979年7月1日，人大常委会通过了《中外合资经营企业法》，会计界面临的问题是如何制定一项有关中外合资经营企业的会计制度。在杨纪琬教授的主持下，进行了广泛而细致的调查研究，认真分析了诸如外汇业务等特殊的经济业务，才于1983年6月发布了《中外合资经营企业会计制度(试行草稿)》。
[size=32px]家庭生活
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杨纪琬和夫人同年出生，又在1999年同年谢世，共同度过了63个春秋。结婚时，杨教授还是一个大二的学生，而夫人已经师范毕业，是小学音乐老师。他们育有五个子女，包括长女[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=杨周南]杨周南[/url]教授，是著名会计信息化专家，财科所博士生导师；么子[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=杨周复]杨周复[/url]先生，曾任教育部部长助理。杨纪琬夫妇恩爱有加，在谢世当天凌晨，从昏迷中醒来，他还问起夫人的病情。实际上，他夫人已经在几天前离他而去。
[size=32px]社会兼职
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第六届全国政协常委
第七、第八届全国政协常委兼法制委员会委员
1980-1999年，中国会计学会副会长、《会计研究》主编
1988.11-1992年，中国注册会计师协会第一任会长，1992年后任中注协高级顾问
中国成本研究会副会长
1985-1991年，联合国国际会计与报告准则政府间专家工作组成员
1993年起，任财政部会计准则中方专家咨询组组长，审计准则中方专家咨询组组长，财政部会计准则委员会委员
《会计学丛》主编
财政科学研究所会计学博士、硕士研究所导师
清华大学、中国人民大学、厦门大学、上海财经大学、中央财经大学、天津财经学院、东北财经大学、西南财经大学、北京经济学院等兼职教授
[size=32px]著作
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《怎样阅读工业企业会计报表》 中国财政经济出版社 1963年
《会计理论探索丛书》 西南财经大学出版社
《经济大辞典·会计巻》 与娄尔行合编 上海辞书出版社 1991年
《中国现代会计手册》 中国财政经济出版社 1988年
《成本管理手册》
《成本管理大辞典》 与许毅、王振之合编 由经济管理出版社出版 1987年
[size=32px]培养的会计学博士
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自1979年起，杨老担任财政部财政科学研究所研究生导师，先后培养毕业的博士、硕士近百名。
1、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=汪建熙]汪建熙[/url] 中国的股份经济及其会计问题 1990年
2、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=陈毓圭]陈毓圭[/url] 宏观财务与会计准则 1991年
3、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=于晓雷]于晓雷[/url] 跨国公司与国际会计 1992年
4、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=晏加源]晏加源[/url] 资产估价 1993年
5、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=张良武]张良武[/url] 中国企业集团论 1993年
6、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=夏冬林]夏冬林[/url] 中、美、日、法四国会计比较 1994年
7、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=向德伟]向德伟[/url] 企业财务风险的评价与控制 1995年
8、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=谢志华]谢志华[/url] 货币商品经营论 1995年
9、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=李玉环]李玉环[/url] 会计运行机制 1996年
10、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=马贤明]马贤明[/url] 对中国注册会计师事业发展中若干问题的探讨 1996年
11、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=王林]王林[/url] 国有企业经营机制转换中的有关财务问题 1996年
12、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=陈建明]陈建明[/url] 独立审计概论 1997年
13、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=郜卓]郜卓[/url] 负债会计论 1997年
14、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=李洪辉]李洪辉[/url] 现代公司资本结构论 1997年
15、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=孟焰]孟焰[/url] 西方现代管理会计的发展及对我国的启示 1997年
16、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=朱海林]朱海林[/url] 金融工具会计研究 1999年(也是王世定博士)
17、[url=http://baike.esnai.com/searchRedirect.aspx?rd=2&wd=刘海民]刘海民[/url] 试论会计信息产品 2000年(也是王世定博士)
开放分类:会计名师、会计学家、会计教授、上海、松江、北京、逝者
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