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2221 应交税费
一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税
、消费税
、营业税
、所得税
、资源税
、土地增值税
、城市维护建设税
、房产税
、土地使用税
、车船使用税
、教育费附加
、矿产资源补偿费
等。企业代扣代交的个人所得税
等，也通过本科目核算。
二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。
三、应交增值税的主要账务处理。
（一）企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购
”、“在途物资
”或“原材料”、“库存商品
”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录
。
（二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据
”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入
”、“其他业务收入
”等科目。发生销售退回做相反的会计分录
。
（三）出口产品按规定退税的，借记“其他应收款
”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。（四）交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)， 贷记“银行存款”科目。企业（小规模纳税人
）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记“材料采购
”、“在途物资
”等科目，贷记本科目。
四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税
、城市维护建设税
、教育费附加
等，借记“营业税金及附加
”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理
”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
五、企业转让土地使用权
应交的土地增值税
，土地使用权
与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理
”等科目，贷记本科目（应交土地增值税
）。土地使用权
在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税
，贷记本科目（应交土地增值税
），同时冲销土地使用权
的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出
”科目或贷记“营业外收入
”科目。实际交纳土地增值税
时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按规定计算应交的房产税
、土地使用税、车船使用税
、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
六、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用
” 等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
开放分类:财务会计、会计科目
贡献人:飞草
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