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别名:[账簿]
会计账簿
会计账簿
（Book Of Accounts）
目录
1 什么是会计账簿
？
2 会计账簿
的种类
3 会计账簿
的启动
4 会计账簿
的登记
5 对账
和结账
6 会计账簿
错弊查证
[b]什么是会计账簿
？[/b]
会计账簿
是指由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。企业通过将会计凭证中反映的经济内容过入相应账簿，可以全面反映会计主体
在一定时期内所发生的各项资金运动
，储存所需要的会计信息；通过账
簿的设置和登记，可以将企业不同的信息分门别类地加以反映，提供企业一定时期内经济活动的详细情况，也可以反映企业财务及经营成果状况。另外通过会计账簿
的设置，可以建立起账证、账账、账表之间的勾稽关系，可以检查、校正会计信息。
[b]会计账簿
的种类 [/b]
1、按其用途分类
会计账簿
按其用途可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿
和备查账簿
。
2、按外表形式分类
会计账簿
按其外表形式可分为订本式账簿
、活页式账簿
和卡片账簿。
3、按账页格式分类。
会计账簿
按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横向登记式账簿等。
[b]会计账簿
的启动 [/b]
企业购置的会计账簿
的扉页或封底，都有账簿使用登记表或经管人员一览表，会计人员
在启用账簿时，要认真填写相关内容，如启用日期、起止页数、记账人员姓名、会计人员
姓名、单位财务章或公章。当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办理账簿移交手续，并在启用表上记录交接日期、交接人、监交人的姓名，并加盖公章。
[b]会计账簿
的登记[/b]
为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的凭证登记。具体包括以下几个方面：
1、填写项目齐全，内容完整。
登记账簿时，需将账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，摘要简明扼要，书写规范整齐，数字清晰无误。账簿中的月、日应填写记账凭证的日期，每一笔记账凭证中的业务登记完毕，都应在记账凭证“过账
”栏内划“√”，表示记账完毕，避免重记、漏记。在登记账簿时，账簿登记人员在登记账簿前，应根据岗位责任制和内部牵制要求对审核过的记账凭证再复核一遍，如发现记账凭证有错误
，可暂停登记，报告会计主管人员，由他做出修改或照登决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。
2、各种账簿的登记要求。
A．现金日记账和银行存款日记账
。一般由出纳员根据办理完毕的收付款凭证，随时进行逐笔登记，如不能随时登记，也应保证每天登记一次，并每天结出余额。
B．总分类账
。总分类账
由于各企业账务处理程序不同，可以根据记账凭证直接登记，也可以根据科目汇总表
或其他方式登记，所以可以三五天登记一次，也可以根据汇总记账凭证
的时间按旬或月中、月末进行总分类账
登记。
C．明细分类账。明细分类账是根据原始凭证或记账凭证直接登记的，应根据业务发生情况及时进行登记，以掌握企业财务经营动态。
3、书写要求。
为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，记账必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写，除结账、改错、冲账、登记减少数可以使用红笔登记外，其余账簿记录均不得使用红色墨水。在书写文字和数字时，不要写满格，一般应占格距的1／2，这样就可以在发现错误
时，在该文字和数字的上面进行更正。
4、连续登记。
记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得跳页、隔行，如无意发生隔行、跳页现象，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”的戳记，并由记账人员签章。每一账页记录完毕结转下页时，为表现账目的连续性，应当结出本页合计数及余额，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”，在下页第一行摘要栏“承前页”，并将上页余额及发生额过入次页；也可以上页最后一行不结计发生额合计及余额，而直接在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额。
财政部《会计基础工作规范》对于“过次页”的本页合计数的结计方法做了如下具体规定：
第一，对现金、银行存款和收入、费用明细账等需要按月结计发生额账户，结计“过次页”的本页合计数应当是自本月初起至本页末止的发生额合计数。
第二，对需要结计本年累计发生额的某些明细账户，结计“过次页”的本页合计数应当是自年初起至本页末止的累计发生额。
第三，对不需按月和按年结计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
5、余额结计要求。
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”表明余额方向，并在“余额”栏内写清余额金额。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”字的位置用“0”表示。
6、定期打印。
对于实行会计电算化的企业，为了便于审计和加强会计信息的安全与完整性，财政部(会计基础工作规范)提出了打印要求， “实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”，“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账
，并与库存现金
核对无误。”
[b]对账
和结账 [/b]
(1)对账
。对账
指为了保证账簿记录的正确性，而进行的账项之间的核对工作。它包括账证、账账、账实核对。
A．账证核对
。指账簿记录与记账凭证及相关原始凭证核对，核对内容包括记账时间、凭证字号、摘要内容、记账方向及金额。
B．账账核对。指不同账簿之间依据它们的内在关系，核对其金额是否相符。主要包括：所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符；有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符；现金日记账和银行存款日记账
的余额与其总账余额核对相符；会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符。
C．账实核对。指各项财产物资账面余额与实用数额之间的核对。主要包括：现金日记账余额与企业实际库存现金
额是否一致；银行存款日记账
余额与银行对账
单金额是否一致；各财产物资明细账与其使用保管部门的财产、物资的明细账是否一致；有关的债权债务明细账余额是否与对方单位记录的金额一致。
(2)结账。结账是指在会计期末结清账簿记录，即计算本期发生额和期末余额。结账可以是月末、季末、年度末，为编制会计报表做准备。结账是结算各资产、负债、所有者权益、收入和费用的发生额，并据以计算出企业利润。
具体按下列程序进行：其一，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，包括本期调整的账项也须按规定全部结转有关账簿。其二，将有关收入、费用等有关损益账户余额转入“本年利润
”账户，结平所有损益类账户。其三，结算出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
结账时按下列方法进行：
A．对于需按月统计发生额的账户，在期末结账时，要在最后一笔业务记录下面的借方栏开始到余额栏为止画通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内盖“本月合计”戳记，在“本月合计”栏下面再画一条同样的通栏红线。
B．对于需要结计本年累计发生额的账户每月结账时，应在“本月合计”栏下结出自年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏写明“本年累计”宇样，在栏下再画一条通栏红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应在全年累计发生额下面画通栏双红线。
C．对于不需按月结计发生额的账户，如应收应付、财产物资明细账，每登记一次，就要随时结出余额，每月最后一笔余额就是月末余额，月末结账时，只需在最后一笔业务记录下面自借方栏至余额栏画通栏红线即可。
D．对于总账账户只需结出月末金额即可，但在年终结账时，为了总括反映企业财务状况和经营成果全貌，核对账
目，需将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计栏下画通栏红线。
E．企业在年度终了，会计人员
需要结账。凡有余额的账户，应将其余额结转下年，即将所有有余额的账户余额直接过入新账余额栏内，而不需专门编制记账凭证，也不需要将余额再记入各账户的借方，使本年余额为零。
[b]会计账簿
错弊查证 [/b]
会计账簿
错弊主要表现在以下方面：账簿启用、账簿设置、账簿登记、结账。
1、账簿启用
建新账及会计人员
交接叶，都需启用账簿，要在账簿扉页上附启用表。其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名。如有会计人员
调动，要填写交接日期，监交人及交接双方均签名签章。账簿启用中出现的错弊主要有：账簿封面及扉页上所列项目未填写或填写不齐全，无法明确有关责任，继而掩盖在职期间的有关非法行为。
此错弊只需审阅账簿封面及扉页是否登记齐全，即可查证。
2、账簿设置
任何单位均应按国家统一会计制度，结合本单位具体情况设置一套完整账簿体系，用以连续、全面、系统反映企业经济活动。常见的错弊有，（1）账簿设置不合理，如，现金、银行存款日记账
采用活页账、材料等存货类资产明细账，登记到三栏式账簿中等；（2）有些需要进行明细分析的账户，未设明细账或有的需要备查登记的没有备查登记簿，不能详细反映经济活动情况；（3）所设账簿未能形成良好账簿体系。如，库存材料管理实行会计、保管各设一套库存材料明细办法，假如二者记录、反映缺乏统一协调，造成互不联系、互不衔接，不但不能提供库存材料管理准确信息，反而给核算与管理带来混乱与麻烦。
此错弊查证方法为：了解该单位实际情况，确定其应设置账簿；查看该单位账簿设置是否合理、恰当。
3、账簿登记
账簿登记中错弊一般属于工作疏忽或熟练程度不够造成的。一般有：手工记账单位数字和文字书写不规范，如空距超过或小于1/2；未按规定笔墨登记账簿；发生隔页、跳行情况；错记、漏记；未按规定结出账户余额。
查证时，按会计操作规程要求查阅。对错记、漏记一般可采用下列方法查找：（1）偶合法。如推测可能是错记的差错，就可用“二除法”、“九除法”查找。譬如：不平衡的差错是2的倍数，可能是借贷记在同一方向了；如果不平衡的差数能被9除尽，可能是把数字以大记小，例如将63记成36，或以小记大，例如将 18记成81。（2）顺查法。就是按照原来账务处理的顺序，从头到尾进行普遍核对，看其有否漏记、重记和错记。（3）逆查法。就是与原来账务处理的顺序相反，从尾到头进行普遍检查，以找出差错所在。（4）抽查法。就是根据差错的具体情况，对账
簿记录中的某些部份进行检查。如果差错的数字只是角位、分位，或者只是整数，就可以专查角位、分位或整数位的数字。
4、会计结账
会计期末，需进行结账，以便总结特定时期或时点的经济活动情况，考核经营成果，编制会计报表。容易出现的错弊是：（1）结账前未将应属本期经济事项全部登记入账，如待摊费用
、预提费用
未按期摊提；（2）人为推迟收入入账时间等，以达到调节利润目的；（3）结账时间不合规定，人为提前或拖延结账时间，用来人为调节有关财务信息。
查证此错弊时，看待摊费用
及预提费用
期末余额与期初数是否有变化，变化趋势是否合理；检查产品出库数量，看有无隐瞒收入；检查相邻两月月初及月末记账凭证日期，看有无未按期结账行为。
开放分类:财务会计、基础会计
贡献人:飞草、 seamaiden820
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