代理业务资产 -代理业务资产

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1321 代理业务资产

一、本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科目改为“1321 受托代销商品 ”科目。

二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。

三、代理业务资产的主要账务处理。
（一）企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项 ”、“吸收存款 ”等科目，贷记“代理业务负债 ”科目。

（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项 ”、“结算备付金 ——客户”、“吸收存款 ”等科目。

将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项 ”、“结算备付金 ——客户”、“吸收存款 ”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。

定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债 ”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入 ”（本企业的收益）等科目。

（三）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“吸收存款 ”、“银行存款”等科目。

收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款 ”、“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。

定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债 ”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入 ”（本企业的收益）等科目

（四）收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目。售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“受托代销商品”科目。计算代销手续费等收入，借记“受托代销商品款”科目，贷记“其他业务收入 ”科目。结清代销商品款时，借记“受托代销商品款”科目，贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业代理业务资产的价值。

开放分类:财务会计、会计分录
贡献人:飞草

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