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交互分配法
交互分配法
（Reciprocal Allocation Approach)（美）
[b]什么是交互分配法
？[/b]
以复杂权益法
为基础处理企业集团
内部相互持股
业务，将持股子公司
在母公司
（或其他子公司）的股票投资与母公司（或其他子公司的股东权益各账户的相应部分加以抵消的一种方法。此法下，子公司所持有的母公司股份被视为推定赎回，与子公司所持有的这部分母公司股份相对应的所有者权益，在合并资产负债表
中不再出现。
[b]交互分配法
的运用[/b]
由于子公司持有母公司的股份，净利润
相互交叉，两家公司按复杂权益法
要求而计算的净利润
并不能直接得到，需要使用数学数字方法确定母公司和子公司的净利润
，即建立联立议程式求解，故称交互分配法
。例如，母公司P拥有子公司S90%的股权，子公司S又过来拥有母公司10%的股权，设P为母公司P在合并基础上的净利润
，S为子公司在合并基础上的净利润
，则：
P=母公司P的经营利润+90%×S
S=子公司S的经营利润+10%×P
求解上述联立方程，可得出P和S的值。由于一部分利润被重复计算，复杂权益法
基础上母公司P本期的净利润
为PGN 90%的乘积，其投资收益
等于这一乘积减去本身经营利润后的差额，或者等于90%的S减去0%的P的余额。同样，少数股东损益
等于少数股权比例与议程式中所解得的S的乘积。在经过上述处理后，母公司再按复杂权益法
确认投资收益
。调整长期股权投资。
由于子公司购入母公司的股份属于推定赎回，母公司支付给子公司的股利实质上也不是股利，按复杂权益法
的要求，应当在母公司账上抵消，并增加长期股权投资。
在编制合并报表
时，工作底稿上的两笔特殊抵消分录为：
1、借记长期股权投资（母公司账上），贡记长期股权投资（子公司账上），以反映子公司对母公司的投资实质上是企业集团
推定赎回股票这一事实
。
2、借记母公司的投资收益
、长期股权投资，以及子公司的投资收益
，贷记母公司的长期股权投资和子公司的已分配股利。
[b]交互分配法
的优缺点 [/b]
此法计算的母、子公司利润较为正确，但手续过于复杂。交互分配违背了编制合并报表的持续经营假设
，过分强调了相互持股的法律形式，忽略了经济实质。因过去长期在美国被采用，也称为传统法（conventional approach）由于处理较为复杂，近年来逐渐受到冷落。
开放分类:会计术语、财务会计
贡献人:飞草、 seamaiden820
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